Es muy importante conocer como se realiza de forma correcta las facturas de operaciones con el extranjero. Nos encontramos en un momento donde el comercio entre países se encuentra en pleno auge. Hay varios aspectos que tienes que considerar cuando vayas a facturar. Sobre todo si vas a vender tus productos o servicios a clientes que residen en el extranjero y cuya entrega se va a realizar en el país de destino. Nuestro departamento de asesoría fiscal en murcia va a mostrarte tres consideraciones que debes tener en cuenta antes de realizar tu facturación en el caso que quieras operar con países de la Unión Europea o con el resto de países.

1. Dónde reside el cliente

2. Qué tipo de cliente es

3.Qué vas a facturar, si es producto o servicio, ya que esto influye directamente en el tratamiento fiscal de la factura que tengas que realizar, básicamente el tratamiento del IVA.

La duda más común que probablemente te hagas a la hora de facturar a un cliente extranjero es: ¿factura con IVA o sin IVA?. Pasamos a resolverte esta y otras muchas dudas cuando se trata de facturas de operaciones con el extranjero.

1. Facturas de operaciones con el extranjero

Lo primero que debes preguntarte cuando realizas facturas de operaciones con el extranjero es si tu cliente es de otro estado miembro de la Unión Europea (UE) o si reside fuera de la fronteras comunitarias.

En el primero de los casos estaríamos hablando de facturar una operación intracomunitaria.

El tratamiento fiscal de la operación intracomunitaria es variable en función de si se trata de un cliente profesional u otra empresa o de si es particular.

Pero no es el único factor influyente. En segunda instancia valoraremos si la operación intracomunitaria consiste en entrega de bien o prestación de servicio.

1.1 Cómo facturar a clientes extranjeros profesionales o empresas de la UE

Para ser un operador intracomunitario y poder facturar por las operaciones que realices has de darte de alta en el Registro de Operadores Intracomunitarios. Nuestro departamento de fiscal te tramitará este servicio sin coste adicional.

También podrás realizar tú mismo mediante las casillas 582 y 584 del modelo 036 de modificaciones censales tu registro en el ROI.

Este movimiento suele ir acompañado de una visita de la inspección tibutaria para confirmar la veracidad de este movimiento.

Tras la solicitud te facilitarán el NIF-IVA para realizar operaciones intracomunitarias y declarar la factura intracomunitaria en el modelo 349 de operaciones intracomunitarias y en el modelo trimestral y anual  de iva 303 y 390.

Una vez cuentes con tu NIF-IVA podrás empezar a facturar por la venta de productos o prestación de servicios a tu cliente europeo. El tratamiento fiscal varía en función de si facturas productos o servicios. Veámoslo.

Facturar prestación de servicios a un cliente profesional o empresa de la UE: tratamiento del IVA

Con carácter general, las facturas emitidas por prestación de servicios profesionales a empresas de la UE  no tributan el IVA cuando, tanto proveedor como cliente, figuréis en el ROI como operadores intracomunitarios.

Esta excepción al gravamen de IVA se debe principalmente a la inversión del sujeto pasivo, situación en la que la condición de sujeto pasivo del IVA recae en el destinatario de la operación porque la operación no se localiza en España.

Por tanto, es el empresario o profesional comunitario receptor del servicio el que tributará el impuesto en su país.

Hay que mencionar que en algunos casos la prestación de servicios a empresas intracomunitarias se localizan en territorio español conforme al artículo 70 de la Ley del IVA y por tanto facturan con el IVA de España.

Hablamos de servicios relacionados con inmuebles en España, servicios de transportes, de restauración y de catering, entre otros.

Facturar entrega de bienes o productos a un cliente profesional o empresa de la UE: tratamiento del IVA

La inversión del sujeto pasivo también se da en el caso de las entregas intracomunitarias de bienes o productos. Salvo excepciones, también debes emitir la factura sin IVA ya que el impuesto tributa en el lugar de destino.

Los modelos fiscales que debes presentar ante Hacienda también son los mismos que en el caso de prestación de servicios.

1.2 Cómo facturar a clientes extranjeros particulares de la UE

El tratamiento fiscal de la facturas a clientes extranjeros intracomunitarios cambia si el destinatario es un particular.

Además, también hay que diferenciar entre prestación de servicios y entrega de bienes intracomunitarios.

Facturar prestación de servicios a un cliente particular de la UE: tratamiento del IVA

Conforme a la normativa del impuesto, el IVA de los servicios intracomunitarios prestados a un particular tributarán, por regla general, en el país de orígen, es decir, en España, siendo su tratamiento fiscal como el de una operación nacional.

El autónomo proveedor del servicio al particular comunitario tendrá que reflejar su venta en el modelo 303 del IVA y en su equivalente anual, el modelo 390.

Tratamiento del IVA en facturas de servicios electrónicos a particulares intracomunitarios

Sin embargo, desde el 1 de enero de 2015 existe una excepción en este tratamiento cuando los servicios prestados a particulares comunitarios sean de telecomunicaciones, radiodifusión,televisión o electrónicos.

Estos servicios a efectos de IVA se considerarán realizados en el estado miembro donde resida el cliente final, el particular.

Esta consideración supone que la factura que emitas como proveedor deberá incluir el IVA del país del cliente al tipo que corresponda en dicho país.

El IVA cobrado por el prestador del servicio al particular comunitario debe declararse en el Estado miembro destino.

Mediante el portal Mini Ventanilla única (MOSS), los acogidos al Régimen Interior de la UE que hayan elegido España como estado miembro de identificación, podrán declarar el IVA de la operación.

Facturar entrega de bienes a un cliente particular de la UE

También en este caso la operación estará sujeta en España y por tanto deberás emitir estas facturas de operaciones con el extranjero con IVA. Y tributar el impuesto en la auto-liquidación del modelo 303 de IVA, en las casillas dedicadas al Régimen General.

Régimen de ventas a distancia a particulares

En las ventas a distancia a particulares se aplica un Régimen Especial que establece que en caso de no superar unos umbrales de ventas, 35.000 euros en España, en el año anterior se aplicará el IVA del país de origen.

Atendiendo a este supuesto. El IVA de las ventas a distancia efectuadas por un empresario o profesional en España a particulares de otro estado miembro tributará en España si no excede el umbral establecido por el estado de destino.

En caso de superar los umbrales establecidos se aplicará el IVA de destino y no de origen.

2. Facturar a un cliente extranjero fuera de la Unión Europea: facturar exportaciones

Hablaremos de exportaciones si realizas operaciones de prestación de servicios o entregas de bienes a países que no forman parte de los 28 Estados Miembro de la Unión Europea.

Según el artículo 21 de la Ley de IVA, las exportaciones de bienes están exentas del impuesto tanto si el destinatario es empresa o profesional como particular.

En la propia factura comercial emitida se aplicará la exención de IVA mediante una nota conforme al Artículo 21.1 de la Ley 37/1992. Además, debido a esta regla de exención el propio cliente únicamente deberá abonar la base indicada.

La exención de IVA en exportaciones no exime al proveedor de la presentación del modelo 303 a título informativo ya que será el cliente el encargado de abonar el tributo en su lugar de origen.

Para justificar ante Hacienda estas exportaciones. Guarda copia de la factura comercial, del documento de transporte internacional y de la declaración aduanera de exportación (DUA de exportación), en la que aparezcas como exportador.

Ahora bien, hay que indicar que la prestación de servicios a empresas de fuera de la UE están exentas de IVA pero la prestación de servicios a particulares sí tributan el IVA.

Desde nuestra asesoría fiscal en Murcia te animamos  a que contactes con nosotros en caso de que quieras dedicar tu negocio a operaciones con el extranjero y necesites por tanto realizar facturas de operaciones con el extranjero. No solo te ayudaremos con la fiscalidad, el iva y el asesoramiento en tu facturación para operaciones con el extranjero. Te pondremos en las mejores manos a nivel de comercio electrónico con el exterior.